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(一)己注冊會(huì )計師負責對F公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在業(yè)務(wù)承接和制定審計計劃過(guò)程中，己注冊會(huì )計師遇到以下事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1.已注冊會(huì )計師在計劃審計工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 的有( )。
A.針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序
B.評價(jià)遵守職業(yè)道德規范的情況
C.詳細了解F公司及其環(huán)境
D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(jiàn)
2.下列不屬于己注冊會(huì )計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應做的工作的有( )。
A.了解F公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內部控制等
B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱(chēng)、審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型等
C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取
D.明確F公司應協(xié)助的工作，包括審計結束后與客戶(hù)管理人員在某名勝風(fēng)景區召開(kāi)審計工作總結交流會(huì )的議程和游覽行程
3.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略?xún)热莸挠? )。
A.向具體審計領(lǐng)域調配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作
B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數量，包括派送的項目組成員的數量，對其他注冊會(huì )計師工作的復核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時(shí)間預算
C.何時(shí)調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調配
D.如何管理、指導、監督這些資源的利用，包括預期何時(shí)召開(kāi)項目組預備會(huì )和總結會(huì )，預期項目負責人和經(jīng)理如何進(jìn)行復核
4.己注冊會(huì )計師執行的下列程序中，屬于具體審計計劃內容的有( )。
A.了解F公司及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險
B.依據風(fēng)險評估的結果，確定計劃實(shí)施的控制測試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C.確定F公司財務(wù)報表審計范圍
D.針對F公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續經(jīng)營(yíng)等特定項目所執行的審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
(二)ABC會(huì )計師事務(wù)所接受G公司委托，負責審計G公司2×10年度的財務(wù)報表，庚注冊會(huì )計師擔任項目負責人。在審計過(guò)程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
5.庚注冊會(huì )計師正在考慮在審計完成階段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有關(guān)對已審財務(wù)報表實(shí)施分析程序的各種說(shuō)法中，恰當的有( )。
A.對已審財務(wù)報表實(shí)施分析程序的技術(shù)、方法與對未審財務(wù)報表實(shí)施的分析程序相同
B.如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，應重新考慮重大錯報風(fēng)險的評估是否適當
C.確定經(jīng)審計調整后的財務(wù)報表整體是否與對G公司的了解一致，是否具有合理性
D.根據分析程序形成的結果。評價(jià)此前計劃實(shí)施的審計程序是否充分、是否有必要追加審計程序
6.在審查應付賬款時(shí)，注冊會(huì )計師決定結合G公司的實(shí)際情況，選擇適當的方法對應付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。下列實(shí)質(zhì)性分析程序中，庚注冊會(huì )計師可以選擇實(shí)施的有( )。A.將本期期末應付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因
B.根據存貨、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應付賬款增減變動(dòng)的合理性
C.將本期各月應付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢是否正常
D.計算應付賬款對存貨以及對流動(dòng)負債的比率，并與以前期間對比分析
7.注冊會(huì )計師在對財務(wù)報表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)，如果識別出以前未識別的重大.錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當( )。
A.重新考慮全部或部分認定的風(fēng)險評估是否恰當
B.重新評價(jià)之前計劃的審計程序是否充分
C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定
D.考慮是否有必要追加審計程序
(三)ABC會(huì )計師事務(wù)所的辛注冊會(huì )計師接受H公司委托，負責審計H公司2×10年度的財務(wù)報表，在了解被審計單位內部控制的過(guò)程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
8.下列關(guān)于內部控制的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.注冊會(huì )計師對內部控制的了解不能代替其對內部控制運行有效性的測試程序
B.一般情況下，注冊會(huì )計師對內部控制的了解，主要是評價(jià)內部控制的設計和確定內部控制是否執行
C.內部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀(guān)判斷的狀況或交易事項時(shí)可能比人工控制更為適當
D.與審計相關(guān)的控制，包括H公司為實(shí)現財務(wù)報告可靠性目標設計和實(shí)施的控制
9.注冊會(huì )計師應當運用職業(yè)判斷，考慮一項控制單獨或連同其他控制是否與評估的重大錯報風(fēng)險以及針對評估的風(fēng)險設計和實(shí)施的進(jìn)一步審計程序有關(guān)。在運用職業(yè)判斷時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮的因素包括( )。
A.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結構和所有權特征
B.被審計單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復雜性
C.內部控制的情況和適用的要素
D.一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現并糾止重大錯報
10.內部控制存在固有限制性，無(wú)論如何設計和執行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，內部控制存在的固有局限性，主要包括( )。
A.對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務(wù)，不設置內部控制
B.招聘不到合適的人員行使內部控制職能
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效
D.由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避 (四)壬注冊會(huì )計師負責對I公司2×10年度財務(wù)報表實(shí)施審計。在對存貨實(shí)施審計的過(guò)程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
11.在對I公司存貨項目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托甲公司代為保管的C材料，壬注冊會(huì )計師在制定存貨監盤(pán)計劃時(shí)應當( )。
A.將C材料納入存貨的監盤(pán)范圍
B.利用I公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價(jià)值
C.向甲公司實(shí)施函證
D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，壬注冊會(huì )計師應當考慮實(shí)施存貨監盤(pán)或 利用其他注冊會(huì )計師的工作
12.在制定存貨監盤(pán)計劃時(shí)，以下各項中屬于注冊會(huì )計師應考慮的事項有( )。
A.存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排
B.存貨的存放地點(diǎn)(包括不同存放地點(diǎn)的存貨的重要性和重大錯報風(fēng)險)
C.被審計單位是否一貫采用永續盤(pán)存制
D.是否需要專(zhuān)家協(xié)助
13.壬注冊會(huì )計師在執行監盤(pán)程序時(shí)，下列做法恰當的有( )。
A.注冊會(huì )計師應當觀(guān)察管理層制訂的盤(pán)點(diǎn)程序的執行情況，以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計證據
B.對于監盤(pán)中存貨的截止測試，注冊會(huì )計師通常可觀(guān)察存貨的驗收入庫地點(diǎn)和裝運出庫地點(diǎn)以執行截止測試
C.在抽盤(pán)已盤(pán)點(diǎn)的存貨時(shí)，壬注冊會(huì )計師應當從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物，以測試盤(pán)點(diǎn)記錄的準確性
D.注冊會(huì )計師應當把所有過(guò)時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來(lái)，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試被審計單位存貨跌價(jià)準備計提的準確性提供證據
14.壬注冊會(huì )計師在實(shí)施監盤(pán)的過(guò)程中，有關(guān)做法恰當的有( )。
A.在I公司盤(pán)點(diǎn)存貨前，壬注冊會(huì )計師應觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)現場(chǎng)
B.由于通過(guò)抽盤(pán)發(fā)現了一些差異，因此直接建議I公司對存貨重新盤(pán)點(diǎn)
C.由于通過(guò)抽盤(pán)發(fā)現了一些差異，壬注冊會(huì )計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍
D.如果需要重新盤(pán)點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組
(五)癸注冊會(huì )計師負責對J公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，癸注冊會(huì )計師遇到下列有關(guān)舞弊的問(wèn)題，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
15.針對評估的舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當確定的總體應對措施包括( )。
A.評價(jià)J公司對會(huì )計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告
B.考慮人員的適當分派和督導
C.在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，增加審計程序的不可預見(jiàn)性
D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
16.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，屬于舞弊的“動(dòng)機或壓力”因素的有( )。A.管理層為滿(mǎn)足外部預期而承受過(guò)度的壓力
B.內部控制存在缺陷
C.管理層態(tài)度不端
D.J公司財務(wù)穩定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅
17.為應對J公司在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會(huì )計師應實(shí)施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當的有( )。
A.由于存放地點(diǎn)比較分散，因此進(jìn)行存貨監盤(pán)時(shí)，分別在不同日期進(jìn)行監盤(pán)
B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點(diǎn)
C.按照存貨的等級或類(lèi)別、存放地點(diǎn)或其他標準分類(lèi)，將存貨的當期數量與上期進(jìn)行比較，或將盤(pán)點(diǎn)數量與存貨記錄進(jìn)行比較
D.在觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中結合實(shí)施其他程序，并利用專(zhuān)家工作
18.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。癸注冊會(huì )計師擬測試日常會(huì )計核算過(guò)程中作出的會(huì )計分錄以及編制財務(wù)報表過(guò)程中作出的調整是否適當，其主要的程序包括( )。A.向參與財務(wù)報告過(guò)程的人員詢(xún)問(wèn)與處理會(huì )計分錄和其他調整相關(guān)的不恰當或異常的活動(dòng)
B.選擇在報告期末作出的會(huì )計分錄和其他調整
C.考慮是否有必要測試整個(gè)會(huì )計期間的會(huì )計分錄和其他調整
D.追溯復核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會(huì )計估計相關(guān)的管理層判斷和假設
(六)ABC會(huì )計師事務(wù)所承接了K公司2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在審計過(guò)程中，遇到下列問(wèn)題，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
19.ABC會(huì )計師事務(wù)所于2×11年2月25日完成審計工作，在此期間發(fā)現了下列有關(guān)會(huì )計估計的期后事項，屬于第一類(lèi)期后事項的有( )。
A.2×10年12月25日發(fā)生的一項未決訴訟，確認預計負債200萬(wàn)元，2×11年1月24日終審判決
B.2×10年12月31日針對一筆逾期2年的應收賬款——L公司按照10%計提了壞賬準備，2×11年2月10日，L公司因長(cháng)期經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)，沒(méi)有收回任何款項
C.2×10年12月31日針對一筆逾期2年的應收賬款——Z公司按照10%計提了壞賬準備，2×11年2月26日，2公司發(fā)生火災被迫破產(chǎn)，沒(méi)有收回任何款項
D.2×10年12月25日發(fā)生一項未決訴訟，無(wú)法合理估計賠償金額，2×11年1月24日終審判決
20.注冊會(huì )計師為發(fā)現審計年度必須弄清的期后事項，應向K公司管理層詢(xún)問(wèn)，詢(xún)問(wèn)的內容應包括( )。
A.是否發(fā)生新的擔保或承諾
B.對未來(lái)事項或協(xié)議的財務(wù)承諾
C.是否計劃出售或購進(jìn)資產(chǎn)
D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會(huì )計政策適當性的事項
江蘇農信社招聘網(wǎng) 參考答案解析
1.ABD
【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開(kāi)始后，實(shí)施風(fēng)險評估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計劃審計工作前需要開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內容。
Z.ACD
【解析】選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前注冊會(huì )計師應做的工作;選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規定。
3.ABCD
【解析】選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個(gè)內容考生應當進(jìn)行適當記憶。
4.ABD
【解析】具體審計計劃應當包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。選項C，確定審計范圍是總體審計策略中包含的內容。
5.ABCD
6.ABD
【解析】對資產(chǎn)、負債類(lèi)賬戶(hù)而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶(hù)，其年末余額并不來(lái)自于各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析程序的內容一般不包括本期各月月末余額的比較。
7.ABD
【解析】在終結審計前，如果通過(guò)分析程序發(fā)現未識別出的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師一般不會(huì )考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來(lái)降低審計風(fēng)險。
8.ABD
【解析】?jì)炔靠刂频娜斯こ煞衷谔幚砩婕爸饔^(guān)判斷的狀況或交易事項時(shí)比自動(dòng)化成分更為適當，所以選項C不正確。
9.ABCD
【解析】注冊會(huì )計師應當考慮的因素包括：(1)重要性;(2)相關(guān)風(fēng)險的重要程度;(3)被審計單位的規模;(4)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結構和所有權特征;(5)被審計單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復雜性;(6)適用的法律法規;(7)內部控制的情況和適用的要素;(8)作為內部控制組成部分的系統(包括使用服務(wù)機構)的性質(zhì)和復雜性;(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現并糾止重大錯報。
10.CD
【解析】?jì)炔靠刂茖?shí)現目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效。(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避。其他兩個(gè)選項雖然也會(huì )影響內部控制的效果，但并非內部控制的固有局限性。
11.ACD
【解析】不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價(jià)值，應當實(shí)施函證、監盤(pán)或是利用其他注冊會(huì )計師的工作，故選項B不正確。
12.ABCD
【解析】以上四個(gè)選項均是注冊會(huì )計師編制存貨監盤(pán)計劃時(shí)應考慮的事項。
13.BCD
【解析】選項A，注冊會(huì )計師觀(guān)察管理層制訂的盤(pán)點(diǎn)程序(如對盤(pán)點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執行情況，有助于注冊會(huì )計師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當設計和執行的審計證據。
14 ACD
【解析】如果注冊會(huì )計師通過(guò)檢查發(fā)現了一些差異，注冊會(huì )計師一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤(pán)點(diǎn)。題目中所描述的情況，還不足以使其要求l公司重新盤(pán)點(diǎn)。
15.ABC
【解析】改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風(fēng)險的應對措施，因此選項D不正確。
16.AD
【解析】選項8屬于舞弊風(fēng)險因素中的“機會(huì )”;選項C屬于舞弊風(fēng)險因素中的“借口”因素。
17.BCD
【解析】對于存放地點(diǎn)比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監盤(pán)，而不是在不同的日期進(jìn)行監盤(pán)，因此選項A不正確。
18.ABC
【解析】追溯復核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會(huì )計估計相關(guān)的管理層判斷和假設目的是“復核會(huì )計估計是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風(fēng)險”，與題目的要求不同。因此選項D不正確。
19.ABD
【解析】選項c屬于第二類(lèi)期后事項。
20.ACD
【解析】選項8屬于對或有事項的詢(xún)問(wèn)內容，而不是向被審計單位管理層詢(xún)問(wèn)的期后事項的內容。
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