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(一)A公司目前是上市公司，由ABC會(huì )計師事務(wù)所負責對A公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，甲注冊會(huì )計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執業(yè)過(guò)程中有關(guān)職業(yè)道德規范的相關(guān)問(wèn)題時(shí)，甲注冊會(huì )計師遇到以下事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1.ABC會(huì )計師事務(wù)所的員工王某成為A公司的執行董事，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.將王某調離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)
B.委派一個(gè)比王某更具專(zhuān)業(yè)勝任能力的員工來(lái)復核王某的工作
C.對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復核
D.解除業(yè)務(wù)約定
2.ABC會(huì )計師事務(wù)所承接了A公司自20×5年至2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2×10年度財務(wù)報表審計工作剛剛開(kāi)展，原鑒證小組成員李某離開(kāi)會(huì )計師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會(huì )計。該事項導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素肯定不會(huì )是( )。
A.自身利益
B.自我評價(jià)
C.密切關(guān)系
D.外在壓力
3.假設分別存在下列事項，其中一定會(huì )影響獨立性的是( )。
A.乙注冊會(huì )計師的叔叔持有A公司l00股股票，現市值為1 000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置
B.丙注冊會(huì )計師將要成為A公司的職員，ABC會(huì )計師事務(wù)所將其調離審計小組
C.丁注冊會(huì )計師持有A公司100股股票，現市值為1000元人民幣
D.戊注冊會(huì )計師三年前是A公司出納，現由戊注冊會(huì )計師審計A公司固定資產(chǎn)項目
4.在A(yíng)BC會(huì )計師事務(wù)所為A公司執行審計業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求，因此ABC會(huì )計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶(hù)。假定ABC會(huì )計師事務(wù)所與EFG會(huì )計師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列關(guān)系，其中即使EFG會(huì )計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì )計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是( )。
A.使用共同的名字、字號和標識
B.定期交流客戶(hù)資料、收費等信息
C.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰略和質(zhì)量控制政策
D.共同分擔開(kāi)發(fā)審計方法的成本
(二)ABC會(huì )計師事務(wù)所接受委托對B公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派乙注冊會(huì )計師為項目負責人，乙注冊會(huì )計師在進(jìn)行審計抽樣時(shí)遇到下列問(wèn)題，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
5.乙注冊會(huì )計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是( )。
A.每個(gè)賬戶(hù)被選中的機會(huì )相同
B.余額為零的賬戶(hù)沒(méi)有被選中的機會(huì )
C.與低估的賬戶(hù)相比，高估的賬戶(hù)被抽取的可能性更小
D.在確定樣本規模時(shí)，需要考慮被審計金額的預計變異性
6.乙注冊會(huì )計師在設計審計樣本時(shí)，應當確保所定義的總體具有的特征是( )。
A.充分性和適當性
B.適當性和完整性
C.相關(guān)性和完整性
D.適當性和可理解性
7.乙注冊會(huì )計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了( )。
A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險
B.無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項目
C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率
D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規模
8.乙注冊會(huì )計師計劃實(shí)施審計抽樣，從而獲取充分、適當的審計證據，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.乙注冊會(huì )計師應當根據具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據
B.審計抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計程序
C.統計抽樣和非統計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇
D.乙注冊會(huì )計師采用不適當的審計程序可能導致抽樣風(fēng)險
9.乙注冊會(huì )計師認為某類(lèi)交易存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當的審計證據，因此，乙注冊會(huì )計師為了確保審計質(zhì)量，將審計風(fēng)險降低至可接受的低水平，在設計審計程序時(shí)，應當選取的測試方法為( )。
A.對全部項目進(jìn)行測試
B.對特定項目進(jìn)行測試
C.運用統計抽樣的方法
D.綜合運用統計抽樣和非統計抽樣
10.乙注冊會(huì )計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規模，下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A.在實(shí)施控制測試時(shí)，通常根據從總體中抽取少量項目進(jìn)行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進(jìn)行評估
B.在實(shí)施細節測試時(shí)，注冊會(huì )計師通常對總體的預計誤差率進(jìn)行評估
C.在設計審計樣本時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性
D.根據所獲取的審計證據的性質(zhì)以及與該審計證據相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構成條件 (三)ABC會(huì )計師事務(wù)所承接了C公司2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，丙注冊會(huì )計師擔任主要項目負責人。在審計過(guò)程中，遇到下列問(wèn)題，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
11.經(jīng)過(guò)對C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技術(shù)處理系統對財務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會(huì )計師的下列做法不正確的是( )。
A.如果丙注冊會(huì )計師計劃依賴(lài)自動(dòng)信息系統生成的信息，則需要適當擴大信息技術(shù)審計的范圍
B.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應用，丙注冊會(huì )計師可以不對內部控制予以了解
C.信息系統的特點(diǎn)及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關(guān)控制功能的審查
D.如果丙注冊會(huì )計師依賴(lài)相關(guān)信息系統所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量
12.C公司由自動(dòng)化系統將計算機生成的銷(xiāo)售發(fā)票上的信息與發(fā)運憑證上的信息進(jìn)行比對，并不能防范的重大錯報風(fēng)險是( )。
A.向W公司發(fā)出了M公司要購買(mǎi)的商品
B.商品發(fā)出后未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票
C.發(fā)出商品的實(shí)際數量超過(guò)了批準的數量
D.銷(xiāo)售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證
13.信息技術(shù)可能對內部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，注冊會(huì )計師考慮從以下方面了解信息技術(shù)對內部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險，其中無(wú)需考慮的是( )。
A.不恰當的人為干預
B.未經(jīng)授權改變主文檔的數據
C.不具有一貫性
D.數據丟失的風(fēng)險或不能訪(fǎng)問(wèn)所需要的數據
(四)丁注冊會(huì )計師負責對D公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估和采取應對措施的過(guò)程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
14.丁注冊會(huì )計師在設計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時(shí)，應從財務(wù)報表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認定層次兩個(gè)方面考慮重大錯報風(fēng)險。下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)
B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系
C.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對注冊會(huì )計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)
D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體認定
15.丁注冊會(huì )計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露沒(méi)有聯(lián)系的是( )。
A.D公司對于存貨跌價(jià)準備的計提沒(méi)有實(shí)施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現凈值計提相應的跌價(jià)準備
B.競爭者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致D公司的主要產(chǎn)品在短期內過(guò)時(shí)，預示將出現存貨跌價(jià)和長(cháng)期資產(chǎn)的減值
C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規的實(shí)施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風(fēng)險
D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險
16.下列關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識別風(fēng)險
B.注冊會(huì )計師應當確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶(hù)余額和披露的認定相關(guān)
C.在了解被審計單位的內部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設計
D.特別風(fēng)險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關(guān)
17.在對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師的以下做法中正確的是( )。
A.在執行風(fēng)險評估程序時(shí)，一般不使用穿行測試
B.從審計計劃階段開(kāi)始，注冊會(huì )計師就應開(kāi)始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，以制定相應的總體審計策略
C.對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，通常有助于注冊會(huì )計師識別與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險
D.即使認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認定某一流程的控制是有效的
(五)戊注冊會(huì )計師負責對E公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計過(guò)程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
18.對賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要執行信用部門(mén)審批控制，這一控制與下列項目最直接相關(guān)的是( )。A.應收賬款賬面余額
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認
C.銷(xiāo)售折扣的計算
D.壞賬準備的計提
19.戊注冊會(huì )計師計劃測試E公司2×10年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列可以實(shí)現該目標的最佳審計程序是( )。
A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2×11年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷(xiāo)售發(fā)票
B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2×10年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷(xiāo)售發(fā)票
C.抽取2×10年12月的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄
D.抽取2×10年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄
20.注冊會(huì )計師在檢查E公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬時(shí)，發(fā)現下列特殊銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)，其中注冊會(huì )計師需要考慮提出調整建議的是( )。
A.M公司代銷(xiāo)E公司產(chǎn)品，售價(jià)由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價(jià)格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與E公司無(wú)關(guān)，E公司在發(fā)出商品時(shí)確認收入
B.N公司購買(mǎi)E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時(shí)，按照應收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確定收入金額
C.W公司購買(mǎi)E公司產(chǎn)品，合同中約定銷(xiāo)售退回條件，E公司應當在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入
D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷(xiāo)售商品的同時(shí)，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認收入
江蘇農信社招聘網(wǎng) 參考答案解析
1.D
【解析】此事項對獨立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠將其降至可接受水平。
2.B
【解析】該事項并不涉及李某自己評價(jià)自己的工作，所以不會(huì )產(chǎn)生自我評價(jià)不利影響。
3.C
【解析】選項C，因丁注冊會(huì )計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒(méi)有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。
4.D
【解析】當存在選項ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì )計師事務(wù)所與EFG會(huì )計師事務(wù)所應視為屬于同一網(wǎng)絡(luò )會(huì )計師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì )計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì )計師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。
5.B
【解析】在PPS抽樣方法下，每個(gè)貨幣單元被選中的機會(huì )相同，但不是每個(gè)賬戶(hù)被選中的機會(huì )相同，選項A不正確。余額為零的賬戶(hù)是沒(méi)有被抽取的機會(huì )的，選項B的說(shuō)法正確.傳統變量抽樣的樣本規模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因此選項D不正確。
6.B
【解析】注冊會(huì )計師應當確保總體的適當性和完整性，這也是注冊會(huì )計師所定義總體的兩個(gè)特征。
7.D
【解析】分層不可能減少非抽樣風(fēng)險，所以選項A錯誤;分層是依據注冊會(huì )計師的主觀(guān)經(jīng)驗進(jìn)行的，不可能無(wú)偏見(jiàn)的選擇樣本，所以選項B錯誤;分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，所以選項C錯誤。
8.A
【解析l審計抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中只適用于細節測試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì )計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。只有當控制的運行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計抽樣的方法實(shí)施控制測試，選項B不正確;抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確;注冊會(huì )計師采用不適當的審計程序，或者誤解審計證據而沒(méi)有發(fā)現誤差等，均可能導致非抽樣風(fēng)險，而不是抽樣風(fēng)險，選項D不正確。
9.A
【解析】在設計審計程序時(shí)，注冊會(huì )計師應當確定選取測試項目的適當方法。注冊會(huì )計師可以使用的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當的審計證據時(shí)，應選取全部項目測試。
10. B
【解析】選項B在實(shí)施細節測試時(shí)，注冊會(huì )計師通常對總體的預計誤差額進(jìn)行評估。
11.B
【解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應用并不改變注冊會(huì )計師制定審計目標、進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內部控制的原則性要求，基本審計準則和財務(wù)報告審計目標在所有情況下均適用。
12.C
【解析】對比票、證上的信息僅能發(fā)現“票證不符(A)”、“有證無(wú)票(B)”、“有票無(wú)證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統已輸入相關(guān)信息。選項C涉及到商品裝運過(guò)程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，自動(dòng)化控制鞭長(cháng)莫及。
13.C
【解析】選項C是由人執行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。
14.D
【解析】財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體認定;相反，此類(lèi)風(fēng)險增加了多個(gè)不同認定發(fā)生重大錯報的可能性。
15.D
【解析】選項ABC所面臨的風(fēng)險均與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露相聯(lián)系，選項A與存貨及存貨跌價(jià)準備相關(guān);選項B與存貨跌價(jià)準備和長(cháng)期資產(chǎn)及長(cháng)期資產(chǎn)減值相關(guān);選項C與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準備相關(guān);選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。
16.C
【解析】對被審計單位的內部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評價(jià)控制的設計，并確定其是否得到執行，并不僅僅關(guān)注控制的設計，選項C不正確。
17.C
【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險評估程序，選項A不正確;在審計業(yè)務(wù)的承接階段，注冊會(huì )計師就需要對控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評價(jià)，并不僅僅是從計劃階段開(kāi)始，選項B不正確;如果認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。
18.D
【解析】設計信用批準控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險，所以與這項控制最直接相關(guān)的就是壞賬準備的計提，所以選項D正確。
19.B
【解析】選項ACD均能實(shí)現的目標是2×10年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標。
20.C
【解析】在附有銷(xiāo)售退回條件的銷(xiāo)售方式下，如果企業(yè)根據以往的經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關(guān)負債的，通常應在發(fā)出商品時(shí)確認收入;企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入。所以，選項C中企業(yè)會(huì )計處理不恰當，注冊會(huì )計師應考慮提出審計調整建議。
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