| 江蘇農信社考試審計（16） |
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| 發(fā)布時(shí)間：2013-07-23 18:27 點(diǎn)擊： 次 |
1.一般情況下，注冊會(huì )計師應選擇以下項目作為函證對象（ ）。
A．賬齡較長(cháng)且金額較大的項目 B．與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目
C．交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目
D．可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目
2.當同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊會(huì )計師可考慮采用消極的函證方式（ ）。
A．重大錯報風(fēng)險評估為低水平 B．涉及大量余額較小的賬戶(hù)
C．預期不存在大量的錯誤 D．沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認真對待函證
3.申公司對與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)的具體分工如下。其中有缺陷的是( )。
A. 會(huì )計人員甲登記應收賬款明細賬與營(yíng)業(yè)收入明細賬
B. 銷(xiāo)售人員乙負責與客戶(hù)談判銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式
C. 貨運部門(mén)職員丙根據與客戶(hù)達成的條件簽訂銷(xiāo)售合同并負責收取銷(xiāo)售現款
D. 銷(xiāo)售人員丁根據丙與客戶(hù)簽訂的協(xié)議負責向客戶(hù)發(fā)貨及開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票
4.以下與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的內部控制中，存在缺陷的是( )。
A. 銷(xiāo)售部門(mén)在收到顧客訂單后，按收到的時(shí)間先后順序連續編號，并據以編制連續編號的銷(xiāo)售單，將第一聯(lián)送交信用管理部門(mén)，第二聯(lián)送倉庫，第三聯(lián)留底
B. 倉庫接到信用部門(mén)負責人的電話(huà)后，方可組織出庫
C. 商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售單一并交給發(fā)運部
門(mén)組織發(fā)貨，發(fā)運部門(mén)電話(huà)請示信用管理部門(mén)后方可發(fā)運
D. 發(fā)運部門(mén)將銷(xiāo)售單返回信用部門(mén)簽字，然后根據銷(xiāo)售單裝運，根據裝運數
量填寫(xiě)連續編號的發(fā)貨憑證，將銷(xiāo)售單與裝運單交給開(kāi)具賬單的部門(mén)
5.以下與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的內部控制中，你認可的是( )。
A. 開(kāi)具賬單的人員根據商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數量開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，
發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門(mén)記賬
B. 會(huì )計部門(mén)記賬前，根據銷(xiāo)售發(fā)票的號碼推算已開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的張數，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數核對一致
C. 開(kāi)具發(fā)票后，連同由Ｕ公司自行編制、連續編號、貼足郵票的匯款通知單
交購貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過(guò)快件直接寄給Ｕ公司財務(wù)部門(mén)不負責收款的人員
D. 每月由財務(wù)部門(mén)收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶(hù)寄發(fā)月末顧客對賬單
6.了解到Ｕ公司對銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的以下規定后，注冊會(huì )計師不應依賴(lài)( )。
A. 由財務(wù)部門(mén)根據銷(xiāo)售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款
B. 實(shí)際收取款項以前，銷(xiāo)售部門(mén)有責任配合財務(wù)部門(mén)收款
C. 如發(fā)生壞賬，從信用管理部門(mén)人員工資中扣除壞賬金額的10％
D. 發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，必須先由銷(xiāo)售部門(mén)人員填制貸項通知單，方可辦理退回
入庫手續
7.庚公司有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內部控制中有如下規定，其中有缺陷的規定是( )。
A. 銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)分別由不同的人員負責
B. 訂立銷(xiāo)售合同前指定專(zhuān)人張三就與銷(xiāo)售合同相關(guān)的事宜與客戶(hù)談判
C. 張三將與客戶(hù)的談判結果向主管李四匯報，經(jīng)批準后簽訂銷(xiāo)售合同
D. 銷(xiāo)售人員王五不得接觸銷(xiāo)售現款，銷(xiāo)售審批人員不得發(fā)貨
8.按會(huì )計準則規定，下列項目中不應確認為收入的有( )。
A．銷(xiāo)售商品收取的增值稅 B．出售飛機票時(shí)代收的保險費
C．旅行社代客戶(hù)購買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的款項 D．銷(xiāo)售產(chǎn)品代墊的運雜費
9.庚公司是一家生產(chǎn)照相機膠卷的大型企業(yè)。2007年下半年，數碼相機大幅降價(jià)對膠卷市場(chǎng)造成較大沖擊。但在此不利環(huán)境下庚公司并未根據市場(chǎng)變化適當調整生產(chǎn)計劃和銷(xiāo)售價(jià)格，致使其2007年業(yè)績(jì)比上年有大幅下降。審計項目負責人在實(shí)施分析性程序時(shí)，不應認可發(fā)現的下列( )變化情況。
A. 2007年毛利率比2006年上升了0.1％
B. 2007年銷(xiāo)售收入比2006年下降了3.6億元
C. 2007年末庫存產(chǎn)成品比2006年下降了5％
D. 2007年銷(xiāo)售成本比2006年下降了2.9億元
10.己公司是我國生產(chǎn)某種品牌手機的著(zhù)名企業(yè)。2007年，通訊器材行業(yè)的競爭加劇，導致整個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨困難，但由于己公司采取的價(jià)格調整措施得當，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，特別是利潤總額等項目，不僅沒(méi)有下降，反而有所上升。從生產(chǎn)成本及相關(guān)的費用支出項目來(lái)看，除了石油價(jià)格上升導致其運輸成本有所上升以外，其他成本、費用項目的金額基本均與上年持平。審計外勤負責人在實(shí)施分析性程序后，對于下列( )情況應當引起注意。
A. 單位產(chǎn)品平均利潤比上年下降200元
B. 2007年全年銷(xiāo)售量比上年下降了100萬(wàn)
C. 由于運輸費的上升導致單位產(chǎn)品成本比上年上升了10元
D. 2007年毛利率比上年下降了5％
11.為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標直接相關(guān)的有
A．對銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復核當月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬
B．檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當的授權批準
C．將每月產(chǎn)品發(fā)運數量與銷(xiāo)售入賬數量相核對
D．定期與客戶(hù)核對應收賬款余額
12.達銘公司按銷(xiāo)售合同約定常年向客戶(hù)Ｙ公司銷(xiāo)售Ａ商品，雙方確認的銷(xiāo)售價(jià)格為每件1000元，發(fā)貨的數量由Ｙ公司電話(huà)通知達銘公司，每月月末結算貨款，但運輸方式?jīng)]有具體商定。編制2006年度會(huì )計報表時(shí)，達銘公司將2006年12月份發(fā)生的下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確認為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，你不認可的是（ ）。
Ａ. 12月8日，向Ｙ公司雇傭的物流公司發(fā)出Ａ商品2000件，但年底尚未運達
Ｂ. 12月28日，Ｙ公司要求向火車(chē)站發(fā)運1500件，預計于次月5安排車(chē)皮運輸
Ｃ. 12月30日，由達銘公司運輸車(chē)向Ｙ公司發(fā)運600件，預計第二天可以到達
Ｄ. 12月6日，達銘公司雇傭運輸公司承運800件，因發(fā)生車(chē)禍，全部毀損，但運輸公司已按銷(xiāo)售價(jià)格全部賠償
13.酉公司為一般納稅人。注冊會(huì )計師尤勵是酉公司2006年度會(huì )計報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。在檢查酉公司發(fā)生的貨幣資金業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現酉公司2006年8月10日將500萬(wàn)元（含增值稅）應收賬款以不附追索權的方式出售給銀行：在應收賬款到期無(wú)法收回時(shí)，銀行不能向酉公司追償。 該銀行按應收賬款賬面余額的1％收取手續費，按應收賬款賬面余額的5％預留賬款， 以備抵可能發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓和現金折扣。酉公司實(shí)際收到款項466萬(wàn)元；2006年10月16日，該銀行實(shí)際收到貨款480萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售折讓為20萬(wàn)元（含增值稅，增值稅率為17％）；2006年10月31日與銀行進(jìn)行結算，差額通過(guò)銀行收到。.尤勵注冊會(huì )計師決定將此項業(yè)務(wù)作為檢查的重點(diǎn)。
2006年10月16日，對于實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)葎顟斦J可酉公司所作的以下（ . ）
會(huì )計處理。
Ａ. 借記營(yíng)業(yè)外收入 Ｂ. 貸記其他應收款 Ｃ. 貸記應收賬款
Ｄ. 借記應交稅費──應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
14.為驗證被審計單位登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否真實(shí)，注冊會(huì )計師一般關(guān)心( )錯誤的可能性。
A. 未曾發(fā)貨卻作為銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)登記入賬
B. 被審計單位向假造的顧客發(fā)貨，并作為銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)登記入賬
C. 已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)均已登記入賬 D. 被審計單位未收到債務(wù)方對賬單
15.以下與回函結果相關(guān)的審計建議中，不正確的是( )。
A. 對由于地址不詳導致詢(xún)證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備
B. 對函證結果相符的應收款項，仍應進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認定法計提壞賬準備
C. 對回函金額與函證金額不一致的應收款項根據回函金額調整應收款項
D. 對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務(wù)報表
16.注冊會(huì )計師為驗證被審計單位登記入賬的銷(xiāo)貨是否已發(fā)貨給真實(shí)的顧客，可采用（ ）程序進(jìn)行測試。
A.復核銷(xiāo)貨總賬、明細賬、應收賬款明細賬中大額項目和異常項目
B.將發(fā)運憑證與存貨永續記錄中發(fā)運分錄核對
C.將應收賬款明細賬中貸方收款分錄與相關(guān)的憑據核對
D.核對銷(xiāo)貨明細賬、銷(xiāo)貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證
17.注冊會(huì )計師在對W公司營(yíng)業(yè)收入的審計中，得出下列有關(guān)收入審計工作底稿的結論，其中不正確的有（ ）。
A.銷(xiāo)售給M公司一批商品，成本60 000元，售價(jià)100 000元，商品已發(fā)出，并收到60％ 的貨款，但當日M公司提出退貨，雙方未達成一致意見(jiàn)，建議被審計單位確認60 000元的收入并結轉36 000元的成本
B.預收Y公司購貨款500 000元；本月發(fā)出商品，商品成本320 000元，售價(jià)400 000元，建議確認銷(xiāo)售收入400 000元，銷(xiāo)售成本320 000元
C.銷(xiāo)售給 N公司一批商品，成本240 000元，售價(jià)300 000元，已經(jīng)收到貨款，并將提貨單交給N公司；N公司要求一個(gè)月后提貨，W公司已同意，建議確認銷(xiāo)售收入300 000元，銷(xiāo)售成本240 000元
D.委托X公司代銷(xiāo)商品一批，X公司按銷(xiāo)售價(jià)款的10％收取手續費。商品成本160 000元，價(jià)款 200 000 元，當月未收到代銷(xiāo)清單，建議確認收入200 000元，結轉成本160 000元
18.注冊會(huì )計師對M公司2010年的相關(guān)收入進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現M公司存在以下與收入確認相關(guān)的交易處理情況，其中正確的有（ ）。
A.M公司確認對B公司銷(xiāo)售收入計2000萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%），相關(guān)會(huì )計記錄顯示，銷(xiāo)售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬(wàn)元，支付了1000萬(wàn)元款項，該產(chǎn)品尚存放于Y公司，且M公司尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票和通知B公司提貨
B.M公司擬以在2010年12月按合同約定給A公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，對方告知由于發(fā)生巨額虧損，資金周轉困難，無(wú)法承諾付款。為了保持良好的客戶(hù)關(guān)系，M公司仍于2010年末交付產(chǎn)品，但在2010年未確認相應的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.2010年12月，M公司銷(xiāo)售一批商品給C公司。C公司已根據M公司開(kāi)出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但M公司尚未將商品移交C公司。M公司未確認該筆收入
D.2010年12月30日， M公司銷(xiāo)售一批高檔家具給D賓館。該批家具總售價(jià)1000萬(wàn)元，12月30日裝運家具時(shí)，已收到800萬(wàn)元貨款，合同約定，M公司應將該家具送抵D賓館并按照圖紙擺放到各客房。M公司在2011年1月3日安裝擺放完畢，且收到剩余貨款。2010年，M公司確認了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元
19.在對主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測試時(shí)，注冊會(huì )計師應該圍繞的審計路線(xiàn)有（ ）。
A.從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄
B.從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證
C.從銷(xiāo)售發(fā)票追查至發(fā)運憑證
D.從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄
20.下列說(shuō)法中正確的有（ ）。
A.注冊會(huì )計師通常通過(guò)觀(guān)察被審計單位有關(guān)人員的活動(dòng)，以及與這些人員進(jìn)行討論，來(lái)實(shí)施對被審計單位相關(guān)職責是否分離的控制測試
B.被審計單位對售出的商品由收款員對每筆銷(xiāo)貨開(kāi)具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，且收款員應定期檢查全部憑證的編號是否連續
C.被審計單位在簽訂銷(xiāo)售合同前，指定兩名以上專(zhuān)門(mén)人員與購貨方談判，并由他們中的首席談判代表負責簽訂銷(xiāo)售合同
D.注冊會(huì )計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問(wèn)題確定為被審計單位銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的審計重點(diǎn)，則通常無(wú)需對銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序
21.下列有關(guān)注冊會(huì )計師在對被審計單位銷(xiāo)售與收款交易實(shí)施控制測試需要注意的內容的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。
A.注冊會(huì )計師應把測試重點(diǎn)全部放在測試員工執行數據輸入的預防性控制方面
B.在控制風(fēng)險被評估為低時(shí)，注冊會(huì )計師需要考慮評估的控制要素的所有方面和控制測試的結果，以便能夠得出這樣的結論：控制能夠實(shí)施有效的管理，發(fā)現和糾正重大錯誤和舞弊
C.如果注冊會(huì )計師在期中實(shí)施了控制測試，那么在年末審計時(shí)不用再選擇項目測試控制在剩余期間的運行情況
D.如果情況允許并且希望將重大錯報風(fēng)險評估為低，注冊會(huì )計師需要對被審計單位重要的控制，尤其是對易出現高舞弊風(fēng)險的現金收款和存儲的控制的有效運行進(jìn)行測試
22.為實(shí)現登記入賬的銷(xiāo)售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶(hù)，被審計單位設置的關(guān)鍵內部控制有（ ）。
A.銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已經(jīng)恰當的登記入賬
B.在發(fā)貨前，客戶(hù)的賒銷(xiāo)已經(jīng)被授權批準
C.銷(xiāo)售交易是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過(guò)批準的客戶(hù)訂購單為依據登記入賬的
D.銷(xiāo)售價(jià)格、付款條件、運費和銷(xiāo)售折扣的確定已經(jīng)適當的授權批準
23.下列關(guān)于銷(xiāo)售與收款循環(huán)中涉及的主要憑證與會(huì )計記錄，說(shuō)法正確的有（ ）。
A.銷(xiāo)售單是作為銷(xiāo)售方外部處理客戶(hù)訂購單的憑據
B.貸項通知單是一種用來(lái)表示由于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準的折讓而引起應收銷(xiāo)貨款減少的憑證
C.通常，應收賬款賬齡分析表應該按月編制，反映月末尚未收回的應收賬款總額的賬齡，詳細反映每個(gè)客戶(hù)月末尚未償還的應收賬款數額和賬齡
D.企業(yè)可以不設置折扣與折讓明細賬，將該類(lèi)業(yè)務(wù)直接記錄于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬
答案：
1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABCD 5. BCD 6. AB 7. BC 8. ABCD 9. AC 10. BC 11. AC 12. CD 13. BD 14. ABD 15. ABC
16.ABCD 17.AD 18.BD 19.ABD 20.AD21.AC 22.ABC 23.BCD
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