| 江蘇農信社考試審計（15） |
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| 發(fā)布時(shí)間：2013-07-23 17:59 點(diǎn)擊： 次 |
1.整個(gè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（ ）。
A.按銷(xiāo)售單供貨 B.向客戶(hù)開(kāi)具賬單 C.客戶(hù)提出訂貨要求 D.編制銷(xiāo)售單
2.下列有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)所涉及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法中，錯誤的是（ ）。
A.經(jīng)批準的銷(xiāo)售單供貨需要和按銷(xiāo)售單裝運貨物職責進(jìn)行分離，這樣有助于避免負責裝運貨物的職員在未經(jīng)授權的情況下裝運產(chǎn)品
B.賒銷(xiāo)批準是由銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售主管根據企業(yè)管理層的賒銷(xiāo)政策在每個(gè)客戶(hù)的已授權信用額度內進(jìn)行的
C.客戶(hù)提出訂貨要求是整個(gè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的起點(diǎn)，銷(xiāo)售單是證明被審計單位管理層有關(guān)銷(xiāo)售交易“發(fā)生”認定的憑據之一，也是銷(xiāo)售交易軌跡的起點(diǎn)之一
D.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過(guò)批準的銷(xiāo)售單時(shí)才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權的情況下擅自發(fā)貨
3.以下與回函結果相關(guān)的審計建議中，正確的是( )。
A. 對由于地址不詳導致詢(xún)證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備
B. 對函證結果相符的應收款項，仍應進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認定法計提壞賬準備
C. 對回函金額與函證金額不一致的應收款項根據回函金額調整應收款項
D. 對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務(wù)報表
4.在對詢(xún)證函的以下處理方法中，正確的是( )。
A.在粘封詢(xún)證函時(shí)進(jìn)行統一編號
B.寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復制給J公司進(jìn)行催收
C.有10封詢(xún)證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回
D.有10封詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至會(huì )計師事務(wù)所
5.在對J公司2004年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，A注冊會(huì )計師負責實(shí)施函證程序。在審計過(guò)程中，A注冊會(huì )計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
注冊會(huì )計師在審計上市公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，下面所陳述的( )情況屬于嚴重的審計缺陷。
A. 因認定內部控制健全、有效而完全取消對完整性目標的實(shí)質(zhì)性程序
B. 為證實(shí)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的估價(jià)或分攤認定，由營(yíng)業(yè)收入明細賬追查發(fā)運憑證
C. 將實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)確定為對檢查多報資產(chǎn)或銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
D. 為測定真實(shí)性目標，以發(fā)運憑證為起點(diǎn)追查至營(yíng)業(yè)明細賬
6.為證實(shí)某月份被審計單位關(guān)于銷(xiāo)售收入的“存在”或“發(fā)生”認定或“完整性”認定，下列程序中的( )是最有效的。
A. 匯總當月銷(xiāo)售收入明細賬的金額，與當月開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票的金額相比較
B. 匯總當月銷(xiāo)售收入明細賬的筆數，與當月開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票的張數相比較
C. 匯總當月銷(xiāo)售發(fā)票的金額，與當月所開(kāi)發(fā)運憑證及商品價(jià)目表相核對
D. 匯總當月銷(xiāo)售發(fā)票的銷(xiāo)售商品數量，與當月開(kāi)出的發(fā)運單數量相比較
7.在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，“開(kāi)具賬單編制并向顧客寄送事先連續編號的發(fā)票”這項功能所針對的主要問(wèn)題并不是( )。
A. 是否按已授權批準的銷(xiāo)售單所列示的數量開(kāi)具賬單
B. 是否按已授權批準的商品價(jià)目表所列價(jià)格開(kāi)具賬單
C. 是否只對實(shí)際裝運的貨物才開(kāi)具賬單
D. 是否對所有裝運的貨物都開(kāi)具了賬單
8.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A．工業(yè)企業(yè)轉讓無(wú)形資產(chǎn)使用權產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入屬于收入
B．收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中產(chǎn)生的
C．工業(yè)企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益地總流入屬于收入
D．咨詢(xún)公司提供咨詢(xún)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入構成收入
9.為加強對函證的控制，審計人員采取了下列具體措施。其中，你認可的是( )。
A. 由H公司財務(wù)人員代為填制詢(xún)證函，但由審計小組人員與其賬簿記錄核對
B. 由審計人員粘貼信封后填寫(xiě)地址，由H公司財務(wù)人員送往當地郵局
C. 由H公司財務(wù)人員填寫(xiě)詢(xún)證函后，由H公司和注冊會(huì )計師蓋章，以防H公司篡改
D. 由審計人員填寫(xiě)地址后，由H公司財務(wù)人員將信封地址與賬簿記錄的地址和對
10.關(guān)于銷(xiāo)售商品收入的確認，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A．企業(yè)已將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方，構成確認銷(xiāo)售商品收入的重要條件
B．判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方，應當關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式
C．采用托收承付方式銷(xiāo)售商品的，應在辦妥托收手續時(shí)確認收入
D．交付實(shí)物后，商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉移，應確認收入
11.在確定函證對象時(shí)，以下項目中，應當進(jìn)行函證的是( )。
A. 函證很可能無(wú)效的應收賬款
B. 交易頻繁但期末余額較小的應收款項
C. 執行其他審計程序可以確認的應收款項
D. 應納入審計范圍內子公司的款項
12.被審計單位為了虛報銷(xiāo)售收入，可能會(huì )采取各種各樣的不當手法。為了證實(shí)被審計單位是否存在對同一筆銷(xiāo)貨重復入賬的情況，注冊會(huì )計師應實(shí)施以下（ ）方法，以使審計程序的針對性更強。
Ａ. 追查應收賬款明細賬中貸方發(fā)生額的相應憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)
Ｂ. 清點(diǎn)某一時(shí)期填制的發(fā)貨憑證的數量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數是否超過(guò)開(kāi)具的發(fā)貨憑證的張數
Ｃ. 檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬中與銷(xiāo)貨分錄相應的銷(xiāo)貨單，以確定銷(xiāo)貨是否經(jīng)過(guò)賒銷(xiāo)審批手續和發(fā)貨審批手續
Ｄ. 從主營(yíng)業(yè)務(wù)明細賬中抽取若干記錄，追查有無(wú)發(fā)運憑證和其它佐證
13.為了證實(shí)被審計單位登記入賬的銷(xiāo)售是否均經(jīng)正確的計價(jià)，下列審計程序中的（ ）是最無(wú)效的。
Ａ. 將銷(xiāo)售發(fā)票上的數量與發(fā)運憑證上的數量相核對
Ｂ. 將銷(xiāo)售發(fā)票上的單價(jià)與商品價(jià)目表上的價(jià)格核對
Ｃ. 將發(fā)運憑證上的數量與銷(xiāo)售單上的數量相核對
Ｄ. 將銷(xiāo)售單上金額與顧客訂貨單上的金額相核對
14.注冊會(huì )計師在審計上市公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，下面所陳述的（ ）情況屬于嚴重的審計缺陷。
Ａ. 因認定內部控制健全、有效而完全取消對完整性目標的實(shí)質(zhì)性測試
Ｂ. 為證實(shí)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的估價(jià)或分攤認定，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬追查發(fā)運憑證
Ｃ. 將實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)確定為對檢查多報資產(chǎn)或銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
Ｄ. 為測定真實(shí)性目標，以發(fā)運憑證為起點(diǎn)追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)明細賬
15.關(guān)于銷(xiāo)售商品收入的確認，下列說(shuō)法中不正確的有（ ）。
A．企業(yè)已將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方，構成確認銷(xiāo)售商品收入的重要條件
B．判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方，應當關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式
C．采用托收承付方式銷(xiāo)售商品的，應在辦妥托收手續時(shí)確認收入
D．交付實(shí)物后，受聘所有權上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉移，應確認收入
16..以下與回函結果相關(guān)的審計建議中，正確的是( )。
A.對由于地址不詳導致詢(xún)證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備
B.對函證結果相符的應收款項，仍應進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認定法計提壞賬準備
C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收款項
D.對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務(wù)報表
17.正確的授權審批是銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)中重要的內部控制措施。注冊會(huì )計師應當關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，（ ）的目的是防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失。
Ａ. 在銷(xiāo)貨發(fā)生之前，賒銷(xiāo)經(jīng)正確批準 Ｂ. 非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出實(shí)物
Ｃ. 銷(xiāo)售價(jià)格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過(guò)審批
Ｄ. 審批應在授權范圍內進(jìn)行，不得超越審批權限
18.在審查上市公司的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)時(shí)，下列程序中的（ ）一般無(wú)須實(shí)施。
Ａ. 從主營(yíng)業(yè)務(wù)明細賬中抽取幾筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運憑證及其他佐證憑證
Ｂ. 從發(fā)貨部門(mén)的檔案中選取部分發(fā)運憑證，追查至有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票副本
Ｃ. 將銷(xiāo)售發(fā)票副本上所列的單價(jià)與經(jīng)批準的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對
Ｄ. 將所選取的發(fā)運憑證的日期與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬的日期進(jìn)行比較
19.如果應收賬款明細賬出現貸方余額，注冊會(huì )計師應當提請被審計單位編制重分類(lèi)分錄，以便在資產(chǎn)負債表中反映的項目是（ ）。
A.應付款項 B.預付賬款 C.應收賬款 D.預收款項
20.L注冊會(huì )計師對M公司2010年的報表實(shí)施審計，在審計壞賬準備時(shí)注意到以下事項，其中會(huì )計處理正確的是（ ）。
A.M公司應收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2010年末已逾期3年以上，原因是對方長(cháng)期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無(wú)力償還。考慮到該公司為關(guān)聯(lián)方，M公司未全額計提壞賬準備
B.M公司于2010年11月向某公司預付了材料采購款。由于該公司因停產(chǎn)而無(wú)法履行交貨義務(wù)，M公司將該預付賬款轉為其他應收款并計提相應壞賬準備
C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴重資不抵債，收款無(wú)望，因此，對應收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬準備
D.2010年3月銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給A公司，2010年11月，該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題造成大量退貨和索賠，A公司很難繼續經(jīng)營(yíng)，該筆貨款很可能無(wú)法收回。由于該賬款屬當年發(fā)生，
M公司在2010年未對該應收賬款全額計提壞賬準備
21.被審計單位發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師認為不會(huì )引起應收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的是（ ）。
A.收回應收賬款 B.計提應收賬款壞賬準備 C.收回已轉銷(xiāo)的壞賬 D.實(shí)際發(fā)生壞賬損失 22.注冊會(huì )計師通過(guò)比較前期壞賬準備計提數和實(shí)際發(fā)生數，以及檢查期后事項，主要是為了評價(jià)（ ）。
A.應收賬款期末余額是否正確 B.應收賬款計提壞賬準備金額是否正確
C.應收賬款的可收回性 D.應收賬款計提壞賬準備的合理性
23.注冊會(huì )計師王怡在對甲公司應收賬款審計時(shí)，發(fā)現甲公司2009年12月31日應收賬款余額為200萬(wàn)元（沒(méi)有其他應收款項），“壞賬準備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；2010年核銷(xiāo)壞賬4萬(wàn)元，已核銷(xiāo)的壞賬又收回2萬(wàn)元。2010年12月31日應收賬款余額為120萬(wàn)元（其中未到期應收賬款為40萬(wàn)元，估計損失1％；過(guò)期1個(gè)月應收賬款為30萬(wàn)元，估計損失2％；過(guò)期2個(gè)月的應收賬款為20萬(wàn)元，估計損失4％；過(guò)期3個(gè)月的應收賬款為20萬(wàn)元，估計損失6％；過(guò)期3個(gè)月以上應收賬款為10萬(wàn)元，估計損失10％）。甲公司在2010年計提的壞賬準備是3萬(wàn)元，注冊會(huì )計師的建議是（ ）。
A.應補提2萬(wàn)元壞賬準備，審計調整分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 2 貸：壞賬準備 2
B.應補提2萬(wàn)元壞賬準備，審計調整分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 2 貸：應收賬款 2
C.應沖減2萬(wàn)元壞賬準備，審計調整分錄為： 借：應收賬款 2 貸：資產(chǎn)減值損失 2
D.認可被審計單位的做法，不提出任何審計調整建議
24.下列有關(guān)被審計單位收入的確認中，注冊會(huì )計師不認可的是（ ）。
A.售后回購一般情況下不應確認收入。但如果售后回購滿(mǎn)足收入的確認條件，銷(xiāo)售的商品按照售價(jià)確認收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理
B.在分期收款銷(xiāo)售方式下，雖然實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售，但是企業(yè)仍然不可以在銷(xiāo)售收入滿(mǎn)足確認條件的情況下，確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.在商品需要安裝和檢驗的銷(xiāo)售方式下，購買(mǎi)方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應確認收入，但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，或檢驗是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)，或在商品裝運時(shí)確認收入
D.在代銷(xiāo)商品方式下，如果委托方與受托方之間的協(xié)議明確表明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷(xiāo)商品出現虧損時(shí)可以要求委托方補償，那么委托方在交付商品時(shí)不能確認收入
25.2010年11月Y公司與W醫院簽訂合同，銷(xiāo)售本公司研發(fā)的CT機給W醫院，全部?jì)r(jià)款100萬(wàn)元，合同約定12月1日開(kāi)始調試，調試前支付價(jià)款的10％，12月31日又支付了價(jià)款的10％，2011年1月1日試運行，試用期3個(gè)月，期滿(mǎn)后，如果運行良好支付剩余80％款項，如不滿(mǎn)意，則退貨，Y公司應退回全部貨款。在審計結束前，公司僅收到10萬(wàn)元的工程款。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒(méi)有在2010年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是（ ）。
A.不用調整2010年的財務(wù)報表 B.建議調整2010年的財務(wù)報表確認收入20萬(wàn)元
C.建議調整2010年的財務(wù)報表確認收入10萬(wàn)元
D.建議調整2010年的財務(wù)報表確認收入100萬(wàn)元
26.對被審計單位的銷(xiāo)售交易，下列注冊會(huì )計師認為不屬于產(chǎn)生高估銷(xiāo)售的是（ ）。
A.向虛構的顧客發(fā)貨并進(jìn)行相應的賬務(wù)處理 B.本期已經(jīng)發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已入賬
C.未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬 D.銷(xiāo)售交易重復入賬
27.L注冊會(huì )計師計劃測試M公司2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實(shí)現上述審計目標的是（ ）。
A.抽取2010年12月31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄
B.抽取2010年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄
C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2010年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷(xiāo)售發(fā)票
D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2011年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷(xiāo)售發(fā)票
28.注冊會(huì )計師接受委托審計Y公司2010年度的財務(wù)報表，在審計過(guò)程中發(fā)現Y公司2011年1月15日主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬中有一筆紅字記錄，系沖銷(xiāo)2010年12月26日記錄的一筆大額收入，對此A注冊會(huì )計師應采取的措施最不恰當的是（ ）。
A.應檢查相關(guān)的憑證確認退貨的真實(shí)性
B.如果認為退貨是真實(shí)的，應提請Y公司調整2010年度的收入
C.如果認為退貨是真實(shí)的，可作為2011年度收入的抵減，無(wú)需調整
D.如果沒(méi)有發(fā)現退貨的原始憑證，應實(shí)施追加審計程序判斷是否屬于虛構收入
29.在關(guān)于應收賬款的以下各種情況中，注冊會(huì )計師無(wú)法通過(guò)現金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（ ）。
A.詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計單位尚未收到貨款
B.詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已作銷(xiāo)售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物
C.債務(wù)人因某種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收到退貨
D.債務(wù)人對收到的貨物的數量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭議而拒付部分貨款
30.下列各項中，預防員工貪污、挪用銷(xiāo)售貨款的最有效的方法是（ ）。
A.收取顧客支票與收取顧客現金由不同人員擔任 B.定期與客戶(hù)進(jìn)行對賬
C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶(hù)
D.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納
31.記錄銷(xiāo)售有關(guān)的控制程序通常包括以下幾個(gè)方面，其中，最有助于管理層對其銷(xiāo)貨記錄的發(fā)生認定的控制程序是（ ）。
A.控制所有事先連續編號的銷(xiāo)售發(fā)票
B.依據附有裝運憑證和銷(xiāo)售單的銷(xiāo)售發(fā)票記錄銷(xiāo)售
C.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當的授權批準
D.記錄銷(xiāo)售的職責應與處理銷(xiāo)貨交易的其他職責相分離
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