|
1.下列金融資產(chǎn)中，應按公允價(jià)值進(jìn)行初始計量，且交易費用不計入初始入賬價(jià)值的是（ ）。
A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資
C.應收款項 D.可供出售金融資產(chǎn)
答案：A
答案解析： 持有至到期投資、應收款項、可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計量，交易費用計入初始確認金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計量，交易費用計入投資收益。
2.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為103萬(wàn)元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息3萬(wàn)元，另支付交易費用2萬(wàn)元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.103 B.100 C.102 D.105
答案：B
答案解析：支付的交易費用計入投資收益，購買(mǎi)價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計入應收利息。所以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額＝103－3＝100（萬(wàn)元）。
3.根據《企業(yè)會(huì )計準則第22 號——金融工具確認和計量》的規定，下列交易性金融資產(chǎn)的后續計量表述中，正確的是（）。
A.按照攤余成本進(jìn)行后續計量
B.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續計量，公允價(jià)值變動(dòng)計入當期投資收益
C.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續計量，變動(dòng)計入資本公積
D.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續計量，公允價(jià)值變動(dòng)計入當期公允價(jià)值變動(dòng)損益
4.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”科目，按其差額，貸記或借記（ ）。
A.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目
B.“資本公積”科目
C.“投資收益”科目
D.“營(yíng)業(yè)外收入”科目
答案：C
答案解析：根據新會(huì )計準則的規定，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
5.持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時(shí)，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記的會(huì )計科目是（ ）。
A.交易性金融資產(chǎn) B.資本公積 C.公允價(jià)值變動(dòng)損益 D.投資收益
答案：D
答案解析：持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時(shí)，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
6.某股份有限公司于2008年2月29日以每股6元（包含已宣告尚未發(fā)放的現金股利0.25元）的價(jià)格購入某上市公司股票25萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買(mǎi)該股票支付手續費等5萬(wàn)元。5月25日，收到該上市公司按每股0.25元發(fā)放的現金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股5.5元。2008年12月31日該股票投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.125 B.137.5 C.150 D.143.75
答案：B
答案解析： 交易性金融資產(chǎn)的期末余額應該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。所以2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝5.5×25＝137.5（萬(wàn)元）。
7.對于以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，應貸記“投資收益”的是（ ）。
A.企業(yè)轉讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)對持有期間累計產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失的處理
B.企業(yè)收到的包含在買(mǎi)價(jià)中已到期但尚未領(lǐng)取的利息
C.資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值
D.企業(yè)持有期間獲得的現金股利
答案：D
答案解析：選項A，企業(yè)轉讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)對持有期間累計產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失的處理，借記“投資收益”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；選項B，企業(yè)收到的包含在買(mǎi)價(jià)中已到期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”；選項C，資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；選項D，企業(yè)持有期間獲得的現金股利，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，故選項D正確。
8.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要按取得的公允價(jià)值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額
B.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用發(fā)生時(shí)計入投資收益
C.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計入當期所有者權益
D.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不調整公允價(jià)值變動(dòng)損益
答案：B
答案解析： 選項A，對于交易性金融資產(chǎn)，應當按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時(shí)計入當期損益；選項C，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益；選項D，處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時(shí)調整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
9.某企業(yè)于2008年1月1日，購進(jìn)當日發(fā)行的面值為1200萬(wàn)元的公司債券。債券的買(mǎi)價(jià)為1350萬(wàn)元，相關(guān)稅費為10萬(wàn)元。該公司債券票面年利率為8％，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，則該企業(yè)計入“持有至到期投資”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.1360 B.1200 C.1350 D.1340
答案：A
答案解析：該企業(yè)計入“持有至到期投資”科目的金額＝債券的買(mǎi)價(jià)1350＋相關(guān)稅費10＝1360（萬(wàn)元）。
10.2008年8月1日，甲上市公司購入乙公司的債券，準備持有至到期。購入時(shí)支付的購買(mǎi)價(jià)款為105萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元），另外用銀行存款支付交易費用3萬(wàn)元，債券的面值為100萬(wàn)元。則甲公司購入時(shí)計入“持有至到期投資”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.105 B.101 C.104 D.108
答案：C
答案解析：甲公司購入時(shí)，計入“持有至到期投資”的金額＝105－4＋3＝104（萬(wàn)元）。
會(huì )計分錄為：
借：持有至到期投資—成本 100
—利息調整 4
應收利息 4
貸：銀行存款 108
|
