江蘇農信社考試中級財務(wù)（1）
第一章 貨幣資金
第一節貨幣資金概述
一、 貨幣資金的含義
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現金；銀行存款是指企業(yè)存放在開(kāi)戶(hù)銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金、存出投資款等。
第二節 庫存現金的核算
現金是指企業(yè)的庫存現金，主要用于日常零星開(kāi)支。
為了避免重復記賬，對于涉及現金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，只編制一張付款憑證，比如，從銀行提取現金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只編制銀行存款付款憑證，不編制現金收款憑證。
現金的內部控制包括如下幾個(gè)方面內容：
（1）實(shí)行職能分開(kāi)原則。
（2）現金收付的交易必須有合法的原始憑證。
（3）建立收據和發(fā)票的領(lǐng)用制度。
（4）加強監督與檢查。
（5）企業(yè)的出納人員應定期進(jìn)行輪換，不得一人長(cháng)期從事出納工作。
二、備用金的核算
備用金是指企業(yè)預付給職工和內部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開(kāi)支，事后需要報銷(xiāo)的款項。應設置“其他應收款”科目，它是資產(chǎn)類(lèi)科目，用來(lái)核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。在備用金數額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以單獨設置“備用金”科目進(jìn)行核算。
備用金的管理辦法一般有兩種：
一是隨借隨用、用后報銷(xiāo)制度；二是定額備用金制度
隨借隨用、用后報銷(xiāo)制度：
華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門(mén)職工王剛，20×7年6月8日因公出差預借備用金350元，實(shí)際支出200元，經(jīng)審核應予以報銷(xiāo)，剩余現金150元交回財會(huì )部門(mén)。
預借時(shí)，應根據審核的借款單填制現金付款憑證，會(huì )計分錄如下：
借：備用金——王剛 350
貸：庫存現金 350
報銷(xiāo)時(shí)，應根據審核的報銷(xiāo)單填制轉賬憑證，會(huì )計分錄如下：
借：管理費用 200
貸：備用金——王剛 200
剩余現金交回財會(huì )部門(mén)，應填制現金的收款憑證，會(huì )計分錄如下：
借：庫存現金 150
貸：備用金——王剛 150
定額備用金制度
華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì )計部門(mén)對供應部門(mén)實(shí)行定額備用金制度。根據核定的定額，付給定額備用金2 000元。
借：備用金——供應部門(mén) 2 000
貸：庫存現金 2 000
供應部門(mén)在一段時(shí)間內共發(fā)生備用金支出1 600元，持開(kāi)支憑證到會(huì )計部門(mén)報銷(xiāo)。會(huì )計部門(mén)審核以后付給現金，補足定額。
借：管理費用 1 600
貸：庫存現金 1 600
會(huì )計部門(mén)因管理需要決定取消定額備用金制度。供應部門(mén)持尚未報銷(xiāo)的開(kāi)支憑證800元和余款1 200元，到會(huì )計部門(mén)辦理報銷(xiāo)和交回備用金的手續。
借：管理費用 800
庫存現金 1 200
貸：備用金——供應部門(mén) 2 000
注釋?zhuān)憾咴谥虚g報銷(xiāo)時(shí)有差別
三、庫存現金的清查
為了保證現金的安全完整，企業(yè)應當對庫存現金進(jìn)行定期和不定期的清查。庫存現金的清查包括出納人員每日的清點(diǎn)核對和清查小組定期和不定期的清查。
現金清查中發(fā)現現金短缺或盈余時(shí)，可在“其他應收款”或“其他應付款”科目進(jìn)行核算，待查明原因后再按規定轉賬。對無(wú)法查明原因的現金長(cháng)短款，經(jīng)主管人員批準后，可作為管理處理。
華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月10日，在對現金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現短缺60元。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60
貸：庫存現金 60
上述現金短缺，無(wú)法查明原因，轉入管理費用。
借：管理費用 60
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60
華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年6月15日，在對現金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現溢余80元。
借：庫存現金 80
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80
現金溢余原因不明，經(jīng)批準計入營(yíng)業(yè)外收入。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80
貸：營(yíng)業(yè)外收入——盤(pán)盈利得 80
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