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甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時(shí)逐筆結轉，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)3月2日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標價(jià)計算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)撆唐肥蹆r(jià)為300萬(wàn)元。增值稅稅額為51萬(wàn)元。貨款已結清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)9月20日，銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元。增值稅稅額為2．55萬(wàn)元。款項已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。
(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預收80萬(wàn)元。余額在設備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。
(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(6)12月20日，收到國債利息收入59萬(wàn)元．以銀行存款支付銷(xiāo)售費用5．5萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1—6小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2012年)
1．根據資料(1)，下列各項中，會(huì )計處理結果正確的是（ ）。
A．3月2日，甲公司應確認銷(xiāo)售商品收入180萬(wàn)元
B．3月2日，甲公司應確認銷(xiāo)售商品收入176萬(wàn)元
C．3月15日，甲公司應確認財務(wù)費用2萬(wàn)元
D．3月15日，甲公司應確認財務(wù)費用1．8萬(wàn)元
【答案】AD
【解析】
(1)3月2日
借：應收賬款 210．6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 30．6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)或本 150
貸：庫存商品 150
(2)3月15日
借：銀行存款 208．8
財務(wù)費用 1．8
貸：應收賬欽 210．6
2．根據資料(2)至(5)，下列各項中，會(huì )計處理正確的是（ ）。
A．5月5日，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)的會(huì )計分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 5．1
貸：銀行存款 35．1
B．9月20日，甲公司銷(xiāo)售材料時(shí)的會(huì )計分錄：
借：銀行存款 17．55
貸：其他業(yè)務(wù)收入 15
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 2．55
借：其他業(yè)務(wù)戈本 10
貸：原材料 10
C．11月10日
甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì )計分錄：
借：管理費用 11．7
貸：應付職 12
薪酬 11．7
借：應付職工薪酬 11．7
貸：主營(yíng)業(yè)凈收入 10
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 1．7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)茂本 8
貸：庫存商品 8
D．12月31日甲公司確認勞務(wù)收入，結轉勞務(wù)成本的會(huì )計分錄：
借：預收賬款 75
貸：主營(yíng)業(yè)爭收入 75
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：勞務(wù)成本 50
【答案】ABCD
【解析】選項)，完工百分比：50/(50＋30)×100%＝62．5%，應確認勞務(wù)收入：120×62．5%＝75(萬(wàn)元)，應結轉勞務(wù)成本50萬(wàn)元。
3．根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是（ ）萬(wàn)元。
A．225
B．235
C．250
D．280
【答案】C
【解析】營(yíng)業(yè)收入＝180－30＋15＋75＋10＝250(萬(wàn)元)。
4．根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是（ ）萬(wàn)元。
A．168
B．200
C．208
D．218
【答案】D
【解析】營(yíng)業(yè)成本＝150＋10＋50＋8＝218(萬(wàn)元)。
5．根據資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年期間費用和營(yíng)業(yè)利潤計算結果正確的是（ ）。
A．期間費用為7．3萬(wàn)元
B．期間費用為19萬(wàn)元
C．營(yíng)業(yè)利潤為13萬(wàn)元
D．營(yíng)業(yè)利潤為72萬(wàn)元
【答案】BD
【解析】期間費用＝1．8(業(yè)務(wù)1)＋11．7(業(yè)務(wù)5)＋5．5(業(yè)務(wù)6)＝19(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)利潤＝250－218－19＋59(業(yè)務(wù)6)＝72(萬(wàn)元)。
6．根據資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是（ ）。
A．所得稅費用3．25萬(wàn)元
B．凈利潤66．75萬(wàn)元
C．所得稅費用17．5萬(wàn)元
D．凈利潤52．5萬(wàn)元
【答案】AB
【解析】所得稅費用＝應納稅所得額×稅率＝(利潤總額＋納稅調整增加一納稅調整減少)×稅率＝[(72－2)＋2－59]X25%＝13×25%＝3．25(萬(wàn)元)。
凈利潤＝利潤總額一所得稅費用＝(72－2)－3．25＝66．75(萬(wàn)元)。
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