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6、無(wú)憂(yōu)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料按計劃成本計價(jià)核算。A材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年8月份有關(guān)資料如下：
（1）“原材料”賬戶(hù)月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶(hù)月初貸方余額504.16元，“材料采購”賬戶(hù)月初借方余額10 600元，核算的是已經(jīng)付款的A材料1 000公斤的實(shí)際成本（上述賬戶(hù)核算的均為A材料）。
（2）8月5日，企業(yè)上月已付款的A材料1 000公斤如數收到，已驗收入庫。
（3）8月15日，從甲公司購入A材料6 000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的材料價(jià)款為
59 000元，增值稅額10 030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。
（4）8月20日，從甲公司購入的A材料到達，驗收入庫時(shí)發(fā)現短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內損耗。按實(shí)收數量驗收入庫。
（5）8月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料7 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：
根據上述資料（1）～（5）編制相關(guān)的會(huì )計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。
7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為1 000萬(wàn)元，“壞賬準備”科目貸方余額為50萬(wàn)元，企業(yè)通過(guò)對應收款項的信用風(fēng)險特征進(jìn)行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5％。
12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品—批，按商品價(jià)目表標明的價(jià)格計算的金額為2 000萬(wàn)元(不含增值稅)，由于是成批銷(xiāo)售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。
(2)12月9日，一客戶(hù)破產(chǎn)，根據清算程序，有應收賬款80萬(wàn)元不能收回，確認為壞賬。
(3)12月11日，收到乙企業(yè)的貨款1 000萬(wàn)元，存入銀行。
(4)12月21日，收到2009年已轉銷(xiāo)為壞賬的應收賬款20萬(wàn)元，存入銀行。
(5)12月30日，向丙企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。
要求：
(1)逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。（不需要編制結轉成本的分錄）
(2)計算甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備并編制會(huì )計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫(xiě)出明細科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價(jià)。運輸費不考慮增值稅。
2010年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結算方式購入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運輸費用1 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時(shí)發(fā)現只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
（6）21日，基本生產(chǎn)車(chē)間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。
（7）30日，根據“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000公斤，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1 000公斤，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1 000公斤。
要求：
（1）計算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。
（2）根據上述資料（1）～（7）編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì )計分錄。
（“應交稅費”科目要求寫(xiě)出明細科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表示）
9、企業(yè)自行研制開(kāi)發(fā)一項技術(shù)，經(jīng)申請獲得專(zhuān)利權。有關(guān)資料如下：
（1）2009年5月以銀行存款支付研發(fā)支出20 000元，其中符合資本化條件的是16 500元；
（2）2009年12月1日無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)成功并申請專(zhuān)利，以銀行存款支付律師費1 000元，注冊費500元；
（3）企業(yè)按規定在5年內平均分攤，并于每月末攤銷(xiāo)；
（4）2010年12月1日，企業(yè)以49 500元將此專(zhuān)利出售給A公司，款項已存銀行；出售該專(zhuān)利權按5％計算營(yíng)業(yè)稅。
要求：
（1）計算該專(zhuān)利權的入賬價(jià)值，并編制研制過(guò)程與注冊業(yè)務(wù)的相關(guān)付款業(yè)務(wù)分錄。
（2）計算每月末的攤銷(xiāo)額，并編制攤銷(xiāo)分錄。
（3）計算該專(zhuān)利權的出售損益，并編制相應分錄。（“研發(fā)支出”、“應交稅費”科目要求寫(xiě)出明細科目）
江蘇農信社招聘網(wǎng) 參考答案解析
6、
【正確答案】：（1）8月5日收到材料時(shí)：
借：原材料 10 000
材料成本差異 600
貸：材料采購 10 600
（2）8月15日購入材料時(shí)：
借：材料采購 59 000
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 10 030
貸：銀行存款 69 030
（3）8月20日收到8月15日購入的材料時(shí)：
借：原材料 59 600
貸：材料采購 59 000
材料成本差異 600
（解析：原材料是按照入庫材料的計劃成本入賬，是根據入庫材料的實(shí)際數量乘以材料的單位計劃成本計算得到的，即59 600=（6 000-40）×10；與材料采購的差額計入到材料成本差異中。）
（4）8月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì )計分錄：
材料成本差異率＝（－504.16＋600－600）÷（40 000＋10 000＋59 600）＝－0.46％
發(fā)出材料應負擔的材料成本差異＝70 000×（－0.46％）＝－322（元）
借：生產(chǎn)成本 70 000
貸：原材料 70 000
借：材料成本差異 322
貸：生產(chǎn)成本 322
（5）月末結存材料的實(shí)際成本＝（40 000＋10 000＋59 600－70 000）－（504.16－322）＝39 417.84（元）。
【解析：這個(gè)公式表示的是月末結存材料的實(shí)際成本=月末結存材料的計劃成本+月末材料應該承擔的材料成本差異額，因為是節約差，所以計算的時(shí)候應該用負數表示。月末結存材料的計劃成本總額=40 000＋10 000＋59 600－70 000=39 600（元）；
同理結存的材料成本差異額=－504.16＋600－600+322=－182.16（元），所以最后月末結存材料的實(shí)際成本應該為39 600-182.16=39 417.84（元）。】
【答案解析】：
【該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：本題考核壞賬準備的核算。
(1)①借：應收賬款 2 106
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 800
應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 306
②借：壞賬準備 80
貸：應收賬款 80
③借：銀行存款 1 000
貸：應收賬款 1 000
④借：應收賬款 20
貸：壞賬準備 20
借：銀行存款 20
貸：應收賬款 20
⑤借：應收賬款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 34
(2)本期應計提壞賬準備=(1 000＋2 106－80－1 000＋234)×5％－(50－80＋20)＝113＋10＝123(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 123
貸：壞賬準備 123
【答案解析】：
【該題針對“應收款項減值”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/（2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）
①借：應付賬款 2 000
貸：原材料 2 000
②借：原材料 2 200
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 306
貸：銀行存款 2 506
③借：在途物資 37 000
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 120
貸：銀行存款 43 120
④借：原材料 37 000
貸：在途物資 37 000
⑤借：原材料 51 500
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 415
銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 80 000
或：
借：原材料 51 500
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 415
貸：其他貨幣資金 59 915
借：銀行存款 20 085
貸：其他貨幣資金 20 085
⑥借：原材料 600
貸：生產(chǎn)成本 600
⑦借：生產(chǎn)成本 65 580
制造費用 10 930
管理費用 10 930
貸：原材料 87 440
【答案解析】：第一步中計算的發(fā)出材料的單位成本為10.93元/公斤，則基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的材料為6 000×10.93＝65 580（元），應計入生產(chǎn)成本；車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用的材料為1 000×10.93＝10 930（元），應計入制造費用；管理部門(mén)領(lǐng)用材料為1 000×10.93＝10 930（元），應計入管理費用。
【該題針對“原材料入賬價(jià)值的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：（1）計算該專(zhuān)利權的入賬價(jià)值，并編制付款業(yè)務(wù)分錄。
①入賬價(jià)值＝16 500＋1 000＋500＝18 000（元）
②支付研發(fā)支出的分錄：
借：研發(fā)支出——費用化支出 3 500
——資本化支出 16 500
貸：銀行存款 20 000
借：管理費用 3 500
貸：研發(fā)支出——費用化支出 3 500
③無(wú)形資產(chǎn)入賬的處理：
借：無(wú)形資產(chǎn) 18 000
貸：銀行存款 1 500
研發(fā)支出——資本化支出 16 500
（2）計算每月末的攤銷(xiāo)額，并編制攤銷(xiāo)分錄。
每月末的攤銷(xiāo)額＝18 000/5/12＝300（元）
借：管理費用 300
貸：累計攤銷(xiāo) 300
（3）計算該專(zhuān)利權的出售損益，并編制相應分錄。
出售凈收益＝49 500－49 500×5％－（18 000－300×12）＝32 625（元）
借：銀行存款 49 500
累計攤銷(xiāo) 3 600
貸：無(wú)形資產(chǎn) 18 000
應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅 2 475
營(yíng)業(yè)外收入 32 625
【答案解析】：
【該題針對“無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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